Question 1

Wie berechnet man die Gewerbesteuer?

Accepted Answer

In vier Schritten. Erstens: Der Gewinn aus Gewerbebetrieb wird um Hinzurechnungen nach § 8 GewStG erhöht und um Kürzungen nach § 9 GewStG vermindert — das Ergebnis ist der Gewerbeertrag. Zweitens wird dieser auf volle 100 Euro abgerundet, und natürliche Personen sowie Personengesellschaften ziehen den Freibetrag von 24.500 Euro ab. Drittens wird die verbleibende Bemessungsgrundlage mit der Steuermesszahl von 3,5 Prozent multipliziert; das ergibt den Steuermessbetrag. Viertens multipliziert die Gemeinde den Messbetrag mit ihrem Hebesatz. Bei 60.000 Euro Gewerbeertrag und einem Hebesatz von 400 Prozent sind das (60.000 − 24.500) × 3,5 % × 4,0 = 4.970 Euro.

Question 2

Ab welchem Gewinn zahle ich Gewerbesteuer?

Accepted Answer

Als Einzelunternehmer oder Personengesellschaft zahlen Sie erst ab einem Gewerbeertrag über 24.500 Euro. Bis dahin greift der Freibetrag, und zwar höchstens in Höhe des Gewerbeertrags — ein Verlustvortrag entsteht dadurch also nicht. Bei 24.600 Euro Gewerbeertrag beträgt die Bemessungsgrundlage 100 Euro, der Steuermessbetrag 3,50 Euro und die Gewerbesteuer bei 400 Prozent Hebesatz 14 Euro. Kapitalgesellschaften wie GmbH oder UG haben keinen Freibetrag und zahlen ab dem ersten Euro Gewerbeertrag.

Question 3

Was ist der Hebesatz und wer legt ihn fest?

Accepted Answer

Der Hebesatz ist der Prozentsatz, mit dem die Gemeinde den Steuermessbetrag multipliziert. Jede Gemeinde beschließt ihn selbst per Satzung; der gesetzliche Mindestwert beträgt 200 Prozent (§ 16 Abs. 4 GewStG), nach oben gibt es keine Grenze. In deutschen Großstädten liegen die Sätze meist zwischen 410 und 540 Prozent, der Durchschnitt der Gemeinden ab 20.000 Einwohnern lag zuletzt bei 438 Prozent. Weil Gemeinden ihre Hebesätze zum Jahreswechsel ändern können, sollten Sie den aktuellen Wert vor einer verbindlichen Kalkulation bei Ihrer Gemeinde prüfen.

Question 4

Wie funktioniert die Anrechnung nach § 35 EStG?

Accepted Answer

Einzelunternehmer und Mitunternehmer dürfen das Vierfache des Gewerbesteuer-Messbetrags von ihrer tariflichen Einkommensteuer abziehen. Drei Grenzen wirken gleichzeitig, und die niedrigste gewinnt: das Vierfache des Messbetrags, die tatsächlich gezahlte Gewerbesteuer und der Ermäßigungshöchstbetrag, also die anteilige Einkommensteuer auf die gewerblichen Einkünfte. Bis zu einem Hebesatz von 400 Prozent entspricht die Gewerbesteuer genau dem Vierfachen des Messbetrags — die Belastung ist dann rechnerisch neutral, sofern Ihre Einkommensteuer hoch genug ist.

Question 5

Warum lohnt sich die Anrechnung bei hohen Hebesätzen weniger?

Accepted Answer

Weil die Anrechnung fest bei dem Vierfachen des Messbetrags gedeckelt ist, während die Gewerbesteuer mit dem Hebesatz weiter steigt. Bei 400 Prozent Hebesatz gleichen sich beide genau aus. Bei 500 Prozent zahlen Sie das Fünffache des Messbetrags, angerechnet wird aber nur das Vierfache — ein Fünftel bleibt als echte Zusatzbelastung. Bei einem Messbetrag von 1.500 Euro sind das 1.500 Euro Gewerbesteuer, die nicht mehr verrechnet werden. Genau diesen Überhang weist der Rechner oben als effektive Belastung aus.

Question 6

Müssen Freiberufler Gewerbesteuer zahlen?

Accepted Answer

Nein. Die Gewerbesteuer erfasst nur den stehenden Gewerbebetrieb. Freiberufliche Tätigkeiten nach § 18 EStG — etwa Ärztinnen, Anwälte, Architektinnen, Steuerberater, Journalistinnen oder unterrichtende Tätigkeiten — unterliegen ihr ebenso wenig wie Land- und Forstwirtschaft oder reine Vermögensverwaltung. Vorsicht ist geboten, wenn freiberufliche und gewerbliche Tätigkeiten vermischt werden: Bei Personengesellschaften kann eine geringe gewerbliche Tätigkeit die gesamten Einkünfte gewerblich infizieren. Lassen Sie das im Zweifel steuerlich prüfen.

Question 7

Was sind Hinzurechnungen und Kürzungen?

Accepted Answer

Sie machen aus dem steuerlichen Gewinn den Gewerbeertrag, weil die Gewerbesteuer den Ertrag des Betriebs unabhängig von seiner Finanzierung erfassen soll. Hinzugerechnet wird nach § 8 Nr. 1 GewStG ein Viertel der Summe bestimmter Finanzierungsanteile — dazu zählen Zinsen voll, 20 Prozent der Mieten für bewegliche und 50 Prozent der Mieten für unbewegliche Wirtschaftsgüter sowie 25 Prozent der Lizenzentgelte. Diese Summe bleibt bis 200.000 Euro frei. Gekürzt wird unter anderem um 1,2 Prozent des Einheitswerts des Betriebsgrundstücks (§ 9 Nr. 1 GewStG).

Question 8

Wie genau ist dieser Gewerbesteuer-Rechner?

Accepted Answer

Der Rechner bildet den gesetzlichen Rechenweg exakt ab: Abrundung auf volle 100 Euro, Freibetrag von 24.500 Euro nur für natürliche Personen und Personengesellschaften, Steuermesszahl von 3,5 Prozent und Multiplikation mit dem Hebesatz. Bei der Anrechnung nach § 35 EStG trifft er eine Vereinfachung: Er unterstellt, dass die gewerblichen Einkünfte Ihre einzigen Einkünfte sind und der Gewinn dem zu versteuernden Einkommen entspricht. Haben Sie weitere Einkünfte, Sonderausgaben oder Verlustvorträge, verschiebt sich der Ermäßigungshöchstbetrag. Das Ergebnis ist eine unverbindliche Schätzung und ersetzt keine steuerliche Beratung.

Ratgeber: Gewerbesteuer-Rechner

Gewerbesteuer berechnen: Freibetrag, Messbetrag, Hebesatz

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